財政部改進和完善會計信息質量檢查工作指導意見

財辦監[2004]13號

　　財政部駐各省、自治區、直轄市、計划單列市財政監察專員辦事處，各省、自治區、直轄市、計划單列市財政廳（局）：

　　為進一步改進和完善會計信息質量檢查工作，提高會計信息質量檢查工作的成效，促進會計信息質量檢查工作不斷發展，我部監督監察局研究制定了《改進和完善會計信息質量檢查工作指導意見》。現予印發，自發文之日起施行。

　　附件：改進和完善會計信息質量檢查工作指導意見

　　財政部辦公廳（章）

　　二○○四年四月二十日

　　附件：

　　改進和完善會計信息質量檢查工作指導意見

　　會計監督是財政監督的重要組成部分，會計信息質量檢查是財政部門在總結多年會計監督實踐經驗的基礎上，開拓創新出的一种實施會計監督的重要方式。為了進一步提高會計信息質量檢查工作成效，根据《會計法》、《預算法》等法律法規規定，就改進和完善會計信息質量檢查工作提出以下指導意見。

　　一、進一步提高對會計信息質量檢查工作重要性的認識

　　會計信息質量檢查是貫徹落實《會計法》、認真履行財政部門會計監督職責的基本要求，是嚴肅財經紀律、整頓和規范市場經濟秩序的客觀需要，是推進財政改革、加強財政管理的重要手段。財政部門一定要充分認識開展會計信息質量檢查的重要意義，切實加強組織領導，采取有效措施，完善工作制度，創新工作方法，促進會計信息質量檢查工作不斷發展

　　二、研究制定會計信息質量檢查規划

　　財政部門要對五年來的會計信息質量檢查經驗、取得的成效、存在的問題等進行一次認真的總結和回顧，提出解決問題的政策措施。要根据整頓和規范市場經濟秩序的總体要求，根据財政工作總体安排，根据本地區會計信息質量的實際情況，對會計信息質量檢查進行統籌規划，制定近期和中遠期會計信息質量檢查工作安排，明确階段性的會計信息質量整治內容、要達到的目標以及擬采取的措施，穩步推進，以确保規范會計秩序總目標的實現。

　　三、進一步完善檢查工作制度

　　建立和完善工作制度是做好會計信息質量檢查的基礎。財政部門要在會計信息質量檢查的制度建設上下大力气，促進會計信息質量檢查的規范化發展。今后一段時期，財政部將重點抓好以下制度建設：

　　（一）制定《會計信息質量檢查具体規則》。根据《財政檢查工作規則》、《財政部門實施會計監督辦法》的有關規定，結合會計信息質量檢查的特點，對會計信息質量檢查的工作程序、內容和處理處罰、延伸檢查事務所等方面做出規定。

　　（二）制定《會計信息質量檢查回訪辦法》，對回訪內容、回訪形式、回訪結果的處理等做出規定，建立統一的回訪制度。

　　（三）針對行業的特點，逐步制定分行業的《會計信息質量檢查基本方法》，對各行業的會計信息質量檢查的基本內容、方法進行規范。

　　（四）研究制定《會計信息質量評价辦法》。制定反映會計信息質量失真程度的定量与定性指標，制定統一的評价內容、評价標准和評价方法。在現行的通過資產、負債、利潤等絕對指標反映信息失真程度的基礎上，增設相對數指標。在此基礎上，制定《會計信息質量檢查公告辦法》。從會計信息評价指標体系中選擇一部分評价指標作為檢查公告指標，建立會計信息質量公告指標体系。

　　（五）根据財政部對會計信息質量檢查的實際情況，發出具体通知。具体通知主要對當年檢查的重點行業、組織方式、調研項目、檢查時間、材料報送等方面加以明确，并提出工作要求。

　　在上述制度辦法出台前，各地財政部門可以積极探索，先行制定适合本地區實際的會計信息質量檢查制度辦法并報我部備案。

　　四、注重檢查成效，改進檢查方式

　　切實提高會計信息質量檢查成效，要注重方式方法的創新。財政部門要緊緊圍繞財政改革和管理，積极探索完善會計信息質量檢查的方式方法。

　　（一）集中組織与分散檢查相結合。財政部組織駐各地財政監察專員辦事處（以下簡稱專員辦）對重點行業的會計信息質量進行集中檢查，主要采取交叉方式，檢查規模每年控制在2-3個行業，以充分保証檢查的成效。對其他行業的檢查，由專員辦根据年度工作重點，并結合本地實際情況自行安排，檢查名單報財政部備案。地方財政部門自行确定本地區會計信息質量檢查的重點行業和組織方式并報部備案。

　　（二）對企業檢查与對會計師事務所檢查相結合。隨著注冊會計師審計制度的推行，財政部門要重點強化對注冊會計師審計質量的再監督，逐步建立已注冊會計師監督為重點，并通過對注冊會計師執業質量的監控監督檢查企業會計信息質量的會計監督模式。

　　（三）自行組織与聯合組織相結合。為貫徹落實《會計法》的有關規定，切實避免重复檢查，形成合力，各地專員辦、省級財政部門可以聯合組織開展會計信息質量檢查，也可以會同審計、証監會、國資委等監管部門開展聯合檢查。

　　（四）會計信息質量檢查与財政管理相結合。財政部門要將會計信息質量檢查寓于財政管理監督檢查之中，促使會計信息質量檢查与財政管理和財政監督的有机結合。財政部門在組織對企業單位會計信息質量檢查時，要對其執行國家財稅政策等情況進行檢查；在組織對行政事業單位會計信息質量檢查時，要對其預算編制和執行、‘收支兩條線’管理及財政資金有效性等情況進行檢查。通過檢查暴露問題，并提出完善財政改革、加強財政管理、提高財政資金使用效益的意見和建議。

　　（五）手工檢查和計算机檢查相結合。財政部門要适應‘金財工程’要求，加快推行計算机檢查方式，將計算机檢查作為手工檢查的重要輔助手段，提高會計信息質量檢查的質量和效率。財政部將統一規划，組織人員研究有關會計信息質量檢查專用軟件。各地要逐步建立財政部門之間、監管部門之間、財政部門与監管對象之間的信息网絡聯系，提高檢查的信息化水平。

　　五、建立檢查質量保障机制

　　財政部門要切實強化檢查風險意識，規范會計信息質量檢查体系，建立檢查質量保障机制。

　　（一）加強檢查風險意識教育，切實提高全体財政檢查人員對檢查風險的認識，自覺做到依法行政。

　　（二）完善內部控制制度堅持檢查、審理、處理相分离原則，制定具体的檢查程序和工作要求并嚴格執行，确保工作質量。

　　（三）建立培訓制度。加強對會計、審計以及依法行政方面的業務培訓，提高檢查人員的檢查技能和綜合業務素質。

　　（四）加強對檢查的組織指導。要建立檢查工作組織協調机制，負責對會計信息質量檢查全過程的組織、指導、協調工作，及時解決檢查中存在的問題，确保檢查工作順利進行。

　　（五）強化對檢查質量的監督。要加強對檢查人員工作質量的監督和考核，提高檢查質量。財政部將結合對專員辦的執法質量監督，定期或不定期對各地專員辦的會計信息質量檢查工作質量進行抽查，主要對專員辦貫徹執行《會計信息質量檢查具体規則》及其他相關規定的情況進行檢查，并根据發現的線索對專員辦檢查過的單位進行适當的延伸檢查，發現檢查程序不規范、越權行事、執法不嚴、行政行為違法等問題進行嚴肅處理。

　　六、完善跟蹤回訪制度

　　跟蹤回訪是解決少數單位屢查屢犯的重要方法，是鞏固會計信息質量檢查成果的需要。財政部門要堅持并不斷完善跟蹤回訪制度，使跟蹤回訪制度化、經常化。跟蹤回訪主要采取以下方式：

　　（一）复查。即將已經檢查過的企業列為當年會計信息質量檢查單位，對以前年度查出問題的整改情況和上年會計信息質量進行复查。

　　（二）調研。即定期赴被查單位進行回訪式調研，對單位檢查后的整改情況以及生產經營效益的影響變化等進行調研，發現整改措施不力、會計信息質量仍存在重大失真嫌疑的單位，則改為檢查方式進行。

　　（三）問詢。即要求被查單位有關負責人赴財政部門匯報檢查后的整改情況，以及單位生產經營、財務管理、內部控制等情況，發現整改措施不力、會計信息質量存在重大嫌疑的單位，則改為檢查方式進行。

　　對跟蹤回訪中發現整改不力和屢查屢犯的被查單位要嚴肅查處，加重處罰，并一律予以公告；對整改措施得力、效果明顯的予以肯定，總結宣傳其改進財務會計管理的經驗，以有效鞏固會計信息質量檢查成果。

　　七、改進檢查結果公告和成果利用

　　會計信息質量檢查提供了丰富的檢查信息，財政部門要認真做好檢查結果公告和成果利用工作。

　　（一）按照公告辦法的規定，向全社會發布會計信息質量檢查公告。財政部統一組織的檢查結果由財政部統一發布公告，各地專員辦和地方財政部門自行組織的檢查可以由專員辦、地方財政部門在本地區范圍內進行公告，并報財政部備案，也可以上報財政部統一發布公告。

　　（二）加強會計信息質量檢查結果的利用。在發布公告的同時，向有關部門或單位通報檢查結果，對典型問題可以組織專題報道，對重大案件可以通過電視、廣播、報紙、网絡等新聞媒体，加大公開曝光力度，擴大會計信息質量檢查的社會影響力。

　　（三）建立會計信息質量評价和分析報告制度。檢查結束后，要對所檢查行業的會計信息質量情況進行評价和分析，寫出會計信息質量檢查分析報告，提出提高會計信息質量的政策措施。

　　八、完善相關配套措施

　　改進和完善會計信息質量檢查工作，需要完善相關配套措施。

　　（一）建立會計信息質量檢查信息庫。建立該信息庫的主要目的是便于總結會計信息質量檢查工作成績、經驗做法，分析會計信息質量存在的共性問題，研究加強會計信息質量檢查的措施辦法，開展會計信息質量檢查跟蹤問效，鞏固會計信息質量檢查成果。信息庫主要包括以下內容：

　　1、信息庫范圍：1999年以來在會計信息質量檢查中檢查處理的有關單位。

　　2、信息庫內容：被查處單位基本情況，主要財務指標（資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等）情況，單位預算管理和財務內控制度情況，檢查后整改情況等；社會審計机构審計情況；接受財政、審計等部門監督檢查情況：包括主要違法違紀事實、違法違紀手法、違法違紀動机、檢查方法及啟示等等。

　　3、信息庫來源：主要從會計信息質量檢查資料整理取得，檢查以后的情況根据跟蹤回訪的情況取得，未實行跟蹤回訪的單位可以從國有資產監督管理机构、財政部門等取得，也可以要求被查處單位提供。

　　4、信息庫的建立要充分利用信息网絡技術。積极建立財政部門之間、監管部門之間、財政部門与被監管單位的信息网絡系統，做到信息資源共享；要積极研究開發具有儲存、查詢和統計分析功能的信息庫管理軟件，提高信息庫的自動化水平。

　　（二）加強部門之間的協調溝通。為避免重复檢查、做到資源共享，要抓緊研究建立財政、審計、稅務、証券監管等部門在會計監督中的協調配合机制，明确財政部門之間、財政部門与有關部門之間在會計監督中的職責分工，建立有關部門之間會計監督工作協調溝通制度，形成各部門齊抓共管、分工明确、協作有力的會計監督新机制。

　　（三）開展會計信息質量檢查的理論研究。財政部門可以組織會計、審計方面的專家學者以及實際工作者對會計信息質量檢查的一些基本理論和實踐問題進行深入研究。通過理論研究，進一步統一財政部門和社會各界對財政部門開展會計信息質量檢查工作的認識，澄清會計信息質量檢查的一些基本理論問題，明确會計信息質量檢查的發展方向，以指導會計信息質量檢查工作實踐。

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