關于做好2004年生產企業出口貨物“免抵”稅額調庫工作有關問題的緊急通知

國稅發明電[2004]8號

各省、自治區、直轄市和計划單列市國家稅務局：

     為确保出口退稅机制改革的順利運行和2004年全年稅收收入任務的完成，均衡生產企業出口貨物“免抵”稅額調庫進度一經研究，總局決定自2004年2月起，對生產企業2004年1月1日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉中注明的出口日期為准）后以一般貿易方式自營或委托出口的貨物，在2004年內暫按以下操作辦法辦理“免抵”調庫手續，現將有關事項具体通知如下：

一、自2004年2月起，對生產企業2004年1月1日后以一般貿易方式自營或委托出口的貨物，各級主管出口退稅審批的稅務部門（以下簡稱退稅部門）可依据總局下發的海關出口貨物報關單電子信息（口岸電子執法系統003數据），并按照出口貨物報關單信息數据和期末留抵稅額計算“免抵”稅額，在國家下達的“免抵”調庫計划的，于每月23日前將本地區上月“免抵”稅額通知辦理調庫手續的稅務机關，由辦理調庫手續的稅務机關通知國庫辦理調庫手續，各地須在每月25日前辦理完畢上月“免抵”稅額的調庫手續，具体調庫操作辦法另行通知。

二、“免抵”調庫稅額的計算：

免抵退稅額=一般貿易出口額*外匯人民幣牌价*出口貨物退稅率。

免抵稅額=免抵退稅額-計算后的免抵退稅額与當期期末留抵稅額中較小的數額。

一般貿易出口額按照總局下發的海關出口貨物報關單電子信息（口岸電子執法系統003數据）确定；

各地（縣）主管征稅的稅務部門或崗位（以下簡稱征稅部門）須在每月15日前根据出口企業當期增值稅納稅申報表，將出口企業當期期末留抵稅額提供給出口退稅審批部門。

三、各地當月實際辦理的生產企業出口貨物“免抵”調庫稅額，應小于或等于本地區生產企業上月出口貨物發生的免抵稅額，不得隨意調庫，更不允許出現辦理“免抵”調庫稅額大于上月出口貨物發生免抵稅額的現象。

四、在稅務部門辦理“免抵”調庫手續的同時，生產企業仍應按《國家稅務總局關于印發〈生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程〉（試行）的通知》（國稅發[2002]11號）的規定程序及要求，向征稅部門辦理增值稅納稅申報和“免抵”稅申報，并向退稅部門辦理退稅申報，生產企業在退稅部門向征稅部門辦理增值稅納稅申報和“免抵”稅申報時，須提供出口發票清單。

退稅部門按規定要求對生產企業出口貨物的退稅申報進行審核后，對已先行辦理“免抵”調庫手續的稅款進行核銷，年底時不得出現已調庫稅額大于按規定程序審批免抵調庫稅額的問題，具体操作辦法另行通知。

五、各地國稅部門要繼續按照國稅發[2002]11號文件的有關規定，做好生產企業“免、抵、退”稅的審核，審批工作，并督促生產企業及時回收有關出口退稅申報單証，加快“免、抵、退”稅的審核、審批進度。

六、對生產企業以“進料加工”貿易方式出口的貨物、仍按國稅發[2002]11號文件的規定計算免抵稅額。

七、對在執行中存在的問題，請各地及時上報國家稅務總局

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