問：某內資企業2005年1月25日進行2004年企業所得稅年度申報時，發現其2004年度存在漏提固定資產折舊以及部分差旅費尚未計入費用情況，請問該企業可否稅前補扣上述項目？
答：財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅几個具体問題的通知》（財稅字[1996]79號）第一條規定：企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣。
《國家稅務總局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（國稅發[1997]191號）第五條規定：財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅几個具体問題的通知》(財稅字[1996]79號)規定的“企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。
根据《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十五條和第十六條的規定，企業所得稅應在年度終了后四個月內匯算清繳，多退少補；納稅人應當在年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務机關報送會計決算報表和所得稅申報表。
國家稅務總局關于《加強中小企業所得稅征收管理工作的意見》（國稅發[2000]28號）第六條規定：企業的稅前扣除項目，一律要憑合法的票証憑据确認；凡不能提供合法憑征的，一律不得在稅前進行扣除。
綜合上述規定，該內資企業2004年度漏提的固定資產折舊可在企業所得稅年度申報時進行補扣（若在年度申報之后申請，則不能進行補扣）；部分2004年度尚未計入費用的差旅費，凡能取得合法的票証憑据的，可在企業所得稅年度申報時進行補扣（若在年度申報之后申請，則不能進行補扣）。
來源：深圳國稅网站
