|
《小企業會計制度》正文內容
發文單位：財政部
發文文號：財會[[2004]2號
發文時間：2004-04-27
附錄一：主要會計事項分錄舉例
二、長期投資
(一)長期股權投資
1.以現金購入長期股權投資
借：長期股權投資(按實際支付的全部价款)
貸：銀行存款等
實際支付的价款中包含已宣告但尚未領取的現金股利
借：長期股權投資(按實際支付的价款減去已宣告但尚未領取的現金股利后的差額)
應收股利（按已宣告但尚未領取的現金股利）
貸：銀行存款等（按實際支付的价款）
2.小企業接受投資者投入的長期股權投資
借：長期股權投資（按投資各方确認的价值）
貸：實收資本等
3.采用成本法核算的小企業，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面余額一般應保持不變。被投資單位宣告發放現金股利或利潤時
借：應收股息
貸：投資收益
4.采用權益法核算的小企業，長期股權投資的賬面余額應根据小企業享有被投資單位所有者權益份額的變動，對長期股權投資的賬面余額進行調整。
股權持有期間，小企業應于每個會計期末，按照應享有或應分擔的被投資單位當年實現的淨利潤或淨虧損的份額，調整長期股權投資的賬面余額。如被投資企業實現淨利潤，小企業應按應享有的份額
借：長期股權投資
貸：投資收益
如被投資企業發生淨虧損，小企業應按應分擔的份額(但以長期股權投資的賬面余額減計至零為限)
借：投資收益
貸：長期股權投資
被投資單位宣告分派現金股利或利潤，小企業按持股比例計算應享有的份額
借：應收股息
貸：長期股權投資
5.實際分得現金股利或利潤時
借：銀行存款
貸：應收股息
6.處置長期股權投資
借：銀行存款等(按實際取得的价款)
投資收益(按借方差額)
貸：長期股權投資(按長期股權投資的賬面余額)
應收股息(按尚未領取的現金股利或利潤)
投資收益(按貸方差額)
(二)長期債權投資
1.購入長期債券付款時
借：長期債權投資——債券投資(面值)(按債券面值)
——債券技資(溢折价)(按借方差額)
財務費用(按支付的稅金、手續費等)
貸：銀行存款等(按實際支付的价款)
長期債權投資——債券投資(溢折价)(按貸方差額)
實際支付的价款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息
借：長期債權投資——債券投資(面值)
——債券投資(溢折价)
財務費用
應收股息
貸：銀行存款等
長期債權投資——債券投資(溢折价)
2.購入溢价發行的債券，每期結賬時
屬于一次還本付息的債券
借：長期債權投資——債券投資（應計利息）（按應計的利息）
貸：長期債權投資——債券投資（溢折价）（按應分攤的溢价金額）
投資收益（按差額）
3.購入折价發行的債券，美期結賬時
屬于一次還本付息的債券
借：長期債權投資——債券投資（應計利息）（按應計的利息）
長期債權投資——債券投資（溢折价）（按應分攤的折价金額）
貸：投資收益（按兩者的合計金額）
屬于分期付息、到期還本的債券
借：應收股息(按應計的利息)
長期債權投資——債券投資（溢折价）（按應分攤的折价金額）
貸：投資收益（按兩者的合計金額）
4.出售或債券到期時收回本息
借：銀行存款（按收回金額）
長期債權投資——債券投資（溢折价）
投資收益（按借方差額）
貸：長期債權投資——債券投資（面值）
——債券投資（溢折价）
——債券投資（應計利息）
應收股息（按帳面余額）
投資收益（按貸方差額）
5.進行除債券以外的其他債權投資，按實際支付的价款
借：長期債權投資——其他債權投資(本金)
貸：銀行存款
6.其他債權投資到期，收回本息
借：銀行存款
貸：長期債權投資——其他債權投資(本金)
——其他債權投資(應計利息)
投資收益
《小企業會計制度》附錄一：主要會計事項分錄舉例
一、流動資產
二、長期投資
三、固定資產
四、無形資產和長期待攤費用
五、流動負債
六、長期負債
七、所有者權益
八、成本和費用
九、收入
十、利潤和利潤分配
返回《小企業會計制度》正文內容
|
