国家税务总局关于进一步明确若干再就业税收政策问题的通知

国税发[2003]119号

2003-10-18 国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

    《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》（财税〔2002〕208号）和《国家税务总局、劳动和社会保障部关于落实下岗失业人员再就业税收政策具体意见的通知》（国税发〔2002〕160号）下发后，各地反映一些征管问题需要进一步明确，现将有关问题通知如下：

一、关于下岗失业人员持同一《再就业优惠证》申请税收减免的问题
对下岗失业人员持同一《再就业优惠证》开办多个有营业执照的经营项目，如连锁经营门店或门市部。该类下岗失业人员只能选择其中一个营业执照的经营项目申请减免税，其他具有营业执照的经营项目不得重复享受税收优惠政策。

二、关于从事增值税应税项目的个体经营活动如何适用税收优惠政策问题
下岗失业人员从事增值税应税项目的个体经营活动，按照财税〔2002〕208号文件的规定，免征城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，照章征收增值税。

三、关于个人独资企业和个人合伙企业税收优惠政策的适用问题
个人独资企业和个人合伙企业吸纳下岗失业人员达到规定比例，并符合财税〔2002〕208号文件规定的其他条件的，执行财税〔2002〕208号文件第一条、第二条的政策，但不包括个人所得税。

四、关于下岗失业人员从事个体经营享受减免税的期限问题
财税〔2002〕208号文件第五条中“自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税”是指，符合条件的个体经营者，自领取税务登记证之日起，可向税务机关提出减免税申请，对经主管税务机关审核批准的，其免税的起始时间自领取税务登记证之日起计算。

五、关于服务型企业兼营桑拿、按摩等项目适用政策问题
对服务型企业兼营桑拿、按摩等不予免税项目的，企业应当将不予免税项目与免税项目收入分别核算，不能分别核算的，免税项目收入不得享受税收优惠政策。

六、关于企业吸纳下岗失业人员比例的计算问题
企业（经济实体）吸纳下岗失业人员（富余人员）比例，在企业申请享受减免税资格时，以主管税务机关核实的人员比例作为预缴（预免）企业所得税的依据。在汇算清缴时，以每一纳税年度内企业（经济实体）各月实际吸纳下岗失业人员（富余人员）的平均比例作为适用政策的依据，不足一年的，按实际月数计算。
计算公式中的职工总数包括与企业签订一年以上用工合同的临时工、合同工等，但不应包括本企业的离退休人员。

七、关于外商投资企业是否适用再就业税收优惠政策的问题
财税〔2002〕208号和国税发〔2002〕160号等文件中规定的再就业优惠政策中，有关营业税的优惠政策适用外商投资企业，企业所得税政策不适用外商投资企业。

以上通知，请遵照执行。

国家税务总局
二○○三年十月十八日

二○○四年二月五日

相关增值税税收优惠政策链接：

财政部 国家税务总局关于进一步落实东北地区扩大增值税抵扣范围政策的紧急通知 财税[2004]226号
财政部 国家税务总局关于提高部分信息技术(IT)产品出口退税率的通知 财税[2004]200号
关于做好化肥生产供应工作加强价格监管的通知 发改价格[2004]2545号
财政部 国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知 财税[2004]167号
财政部 国家税务总局关于停止集成电路增值税退税政策的通知 财税[2004]174号
财政部 国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知 财税[2004]156号
国家税务总局关于血液制品增值税政策的批复 国税函[2004]335号
财政部 国家税务总局关于家禽行业有关税收优惠政策的紧急通知 财税[2004]45号
财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知 财税[2004]39号
财政部 国家税务总局关于防治“非典”工作有关税收政策问题的通知 财税[2003]231号
财政部 国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收政策问题的通知 财税[2003]212号
国家税务总局关于进一步明确若干再就业税收政策问题的通知 国税发[2003]119号
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财政部 国家税务总局关于继续执行高校后勤社会化改革有关税收政策的通知 财税[2003]152号
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