企业所得税

• 什么是企业所得税
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• 2008年新企业所得税法
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• 什么是企业所得税汇算清缴
• 企业所得税税率
• 企业所得税申报表

2007年十届全国人大五次会议表决通过新企业所得税法

　　十届全国人大五次会议１６日表决通过了新企业所得税法。新企业所得税法自２００８年１月１日起施行。新企业所得税法分为８章，共计６０条。法律规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业所得税的税率为２５％

 什么是企业所得税?

　　1、企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。

　　2、企业所得税的申报方式是：季度预缴年度汇算清缴。

　　3、企业所得税有两种征收方式：一是查账征收，就是根据企业的收入减去成本、费用得出利润，再乘以响应的税率(利润在3万元以下18%，3至10万元是27%，10万元以上是33%)；另一种是核定征收，就是根据企业的收入直接乘以一个比率(由税务机关根据不同行业确定)，不考虑企业的成本费用，得出的数字就算是企业的利润，再乘以相应的税率18%、27%、33%。

　　4、与增值税的区别：增值税是根据增值额征税；企业所得税是根据企业的生产经营所得征税。简单地说，增值税只是就某一批货物的销售征税，而企业所得税是针对整个企业的利润征税。

权威解读新企业所得税法

高新技术企业享受15%低税率
企业所得税内外“并轨”25%税率适中偏低
新税法5年过渡期体现“以企业为本”
代表专家热议两税合并对吸引外资影响
企业所得税法草案对财政收入影响有限
两会文件解读：税收优惠因“产业”制宜

我国企业所得税改革历程

[内资企业企业所得税]
·国务院 1984年9月18日《国营企业所得税条例(草案)》和《国营企业调节税征收办法》
·财政部 1984年10月18日发布《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）实施细则》
·国务院 1985年4月11日发布《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》
·财政部 1985年7月22日发布《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则》
·国务院 1988年6月25日发布《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》
·财政部 1988年11月17日发布《中华人民共和国私营企业所得税暂行 条例施行细则》
·国务院 1993年12月13日发布《中华人民共和国企业所得税暂行条例》
·财政部 1994年2月4日发布《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》
[外资企业企业所得税]
·国务院 1980年9月10日发布 《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》
·财政部 1980年12月14日发布 《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》
·国务院 1981年12月13日发布 《中华人民共和国外国企业所得税法》
·财政部 1982年2月21日公布《中华人民共和国外国企业所得税法施行细则》
·全国人大常委会 1983年9月2日发布关于修改《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》的决定
·财政部 1983年9月20日发布《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》
·全国人大 1991年4月9日发布 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
·国务院 1991年6月30日发布《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》
[企业所得税新法出台]
· 第十届全国人民代表大会第五次会议2007年3月16日发布《中华人民共和国企业所得税法》
· 中华人民共和国国务院2007年12月6日公布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

什么是企业所得税汇算清缴

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定。

企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

企业所得税税率

一、企业所得税基本税率：企业所得税采用33％的比例税率。

二、企业所得税两档优惠税率：

　　年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂按18％的税率征收企业所得税；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的企业，暂按27％的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法（草案）》24日提交十届全国人大常委会第二十五次会议审议。草案规定，统一后的内资、外资企业所得税税率为25%。

草案还将国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等规定为“免税收入”；取消内资企业实行的计税工资制度，对企业真实合理工资支出实行据实扣除。

　　财政部部长金人庆昨天就企业所得税法草案作说明时指出，草案体现了“四个统一”：内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。

　　草案将新的企业所得税税率确定为25%。金人庆说，“主要考虑是：对内资企业要减轻税负，对外资企业也尽可能少增加税负，同时要将财政减收控制在可以承受的范围内。25%的税率，在国际上是适中偏低的水平。”现行的内资企业和外资企业的税率均为33%，对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率，对内资微利企业分别实行27%、18%的照顾税率。

　　企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。

　　企业所得税的申报方式是：季度预缴年度汇算清缴。

　　企业所得税有两种征收方式：一是查账征收，就是根据企业的收入减去成本、费用得出利润，再乘以响应的税率(利润在3万元以下18%，3至10万元是27%，10万元以上是33%)；另一种是核定征收，就是根据企业的收入直接乘以一个比率(由税务机关根据不同行业确定)，不考虑企业的成本费用，得出的数字就算是企业的利润，再乘以相应的税率18%、27%、33%。

　　企业所得税与增值税的区别：增值税是根据增值额征税；企业所得税是根据企业的生产经营所得征税。简单地说，增值税只是就某一批货物的销售征税，而企业所得税是针对整个企业的利润征税。

2007年十届全国人大五次会议表决通过新企业所得税法

　　十届全国人大五次会议１６日表决通过了新企业所得税法。新企业所得税法自２００８年１月１日起施行。新企业所得税法分为８章，共计６０条。法律规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业所得税的税率为２５％。

　　2007年11月28日国务院第197次常务会议通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令 第512号)，自2008年1月1日起施行。

媒体对新企业所得税法的相关报道：

[专家学者谈两税合并]


· 财政部专家：两税合并不是取消对外资的税收优惠　
· 专家表示：两税合并不会影响外资进入中国进程　
· 李华芳：两税并轨将遏制地方政府崇洋媚外的势头
· 吴木銮：两税并轨对民众与小企业意味着什么

[两税合并对外资的影响]


· 两税合一不影响外商在华投资
· 两税合并逼近零公里 外资企业抓紧用足政策
· 外企看重5年过渡期 两税合并影响不大

[两税合并对行业的影响] >>详细

银行业净利润增长幅度可能超过10%；通信业中国联通受益最大 其业绩提高将超过10%。批发零售业上市公司的整体净利润将提高14.47%。

·纺织服装：两税合并使纺织服装公司受益有限
·银行业：两税合并催动银行业绩大幅提升　
·医药行业：两税合并对医药行业的影响　
·国泰君安：两税合并对食品饮料行业的影响　
·汽车行业：两税合并利好部分商用车龙头企业
·机械行业：两税合并对机械行业的影响　

时评： 统一企业所得税 构建和谐社会的重要举措 2007-03-20
企业所得税法正式公布 2007-03-20
记者观察：两税合一对保险业是利好 2007-03-20
十届人大五次会议表决通过物权法企业所得税法等 2007-03-20
全国人大代表普遍认为企业所得税法草案已经成熟 2007-03-20
创造公平竞争的市场环境——代表委员审议、讨论企业所得税法草案 2007-03-20
关于《中华人民共和国企业所得税法(草案)》说明 2007-03-20
企业所得税法草案提请审议：统一税制 公平税负 2007-03-20
中国新企业所得税率属中低水平 不影响外资进入 2007-03-20
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企业所得税法获通过 外资超国民待遇走向终结 2007-03-20
两会特稿：两税统一给企业带来什么? 2007-03-20
企业所得税法草案强化了对偷漏税的防范 2007-03-20
税制改革启动后 内资银行税后利润至少增加一成 2007-03-20
企业所得税法有望为中国培育更多慈善家 2007-03-20
专家预测：税改使海外上市中资企业长远受惠 2007-03-20

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　　温馨提示：以下资料来源于国家税务总局网站及相关政府网站，由深圳市财税网整理，方便大家使用（仅供参考）。

企业所得税法规

一、 企业所得税基本法规

2008年新企业所得税法全文 主席令第63号

2008年新企业所得税法实施条例 国务院令 第512号

国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定 国务院令第452号 2005-12-19

中华人民共和国企业所得税暂行条例 （国务院令[1993]第137号）

中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则  (财法字[1994]第3号)

企业所得税若干政策问题的规定 (财税字[1994]009号)

国家税务总局企业所得税法政策解读摘录

· 三部门有关负责人就新企业所得税法内容进行解读 2007-12-14
· 国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人就《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关问题答记者问 2007-12-11
· 《中华人民共和国企业所得税法》在“企业工资和企业捐赠的扣除问题”方面是如何规定的 2007-03-27
· 《中华人民共和国企业所得税法》规定的主要优惠政策有哪些 2007-03-27
· 《中华人民共和国企业所得税法》体现了“四个统一”，其具体内容是什么 2007-03-27
· 《中华人民共和国企业所得税法》的实施在增强企业竞争力、提高利用外资水平方面将发挥哪些积极作用 2007-03-27
· 《中华人民共和国企业所得税法》实施后，拟对“已经享受法定税收优惠的老企业”实行哪些过渡措施 2007-03-27
· 《中华人民共和国企业所得税法》实施后，拟对“部分特定区域”实行哪些过渡性优惠政策 2007-03-27
· 《中华人民共和国企业所得税法》在“反避税”方面是如何界定的 2007-03-27
· 《中华人民共和国企业所得税法》在“税收优惠”方面有何调整 2007-03-27
· 《中华人民共和国企业所得税法》对“税前扣除”方面的规定有何调整 2007-03-27
· 《中华人民共和国企业所得税法》在“税率”方面有何调整 2007-03-27
· 《中华人民共和国企业所得税法》对“纳税人”的范围是如何界定的 2007-03-27
· 《中华人民共和国企业所得税法》的基本框架是如何构建的 2007-03-27
· 统一内外资企业所得税的基本原则是什么 2007-03-27
· 统一内外资企业所得税的指导思想是什么 2007-03-27
· 统一内外资企业所得税有什么意义 2007-03-27
· 统一内外资企业所得税的时机是否已经成熟 2007-03-27
· 为什么要尽快统一内外资企业所得税 2007-03-27
· 现行内外资企业所得税法的实施情况如何 2007-03-27
· 税法修改更加符合中国经济社会发展需要 2007-03-20
· 企业节能环保项目可享受税收减免 2007-03-20
· 高新技术企业不在开发区内也可享受低税率 2007-03-20
· 中国启动税收杠杆拉动企业公益性捐助 2007-03-20
· 专家:企业所得税法将提升中国股市整体投资价值 2007-03-20
· 企业所得税法为社会财富更公平分配提供机制保障 2007-03-20
· 企业所得税法修改更加符合中国经济社会发展需要 2007-03-20
· 新税法将有利于减少“假外资”政策性套利行为 2007-03-20
· 高新企业不在开发区内也可享低税率 2007-03-20
· 企业节能环保项目可享受税收减免 2007-03-20

二、 企业所得税优惠政策

财政部 海关总署 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知 财税[2005]1号

财政部 海关总署 国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知 财税[2005]2号

国家税务总局 商务部关于技术进口企业所得税减免审批程序的通知 国税发[2005]45号

财政部 国家税务总局关于铸锻模具和数控机床企业取得的增值税返还收入征免企业所得税的通知 财税[2005]33号

财政部 海关总署 国家税务总局关于救助打捞单位税收优惠政策的通知 财税[2005]31号

财政部 国家税务总局关于扶持薄膜晶体管显示器产业发展税收优惠政策的通知 财税[2005]15号

财政部 国家税务总局关于期货交易所风险准备金所得税税前扣除问题的通知 财税[2004]216号

财政部 国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知 财税[2004]167号

财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知 财税[2004]172号

财政部 国家税务总局关于落实振兴东北老工业基地企业所得税优惠政策的通知 财税[2004]153号

财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税的通知 财税[2004]132号

财政部 国家税务总局关于企业再就业专项补贴收入征免企业所得税问题的通知 财税[2004]139号

财政部 国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知 财税[2004]93号

财政部 国家税务总局关于华商储备商品管理中心及国家直属储备糖库和肉冷库有关税收政策的通知 财税[2004]75号

财政部 国家税务总局关于证券投资基金税收政策的通知 财税[2004]78号

国家税务总局关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知 国税发[2004]46号

教育部国家 发展改革委 财政部 国家税务总局 国家粮食局关于支持高等学校进一步做好学生食堂工作的若干意见 教发[2004]15号

财政部 国家税务总局关于国有企业办中小学教师待遇问题有关所得税政策的通知 财税[2004]68号

国家税务总局关于纳税人通过阎宝航教育基金会的公益救济性捐赠税前扣除问题的通知 国税函[2004]341号

财政部国家税务总局关于延长国务院各部门机关服务中心有关税收政策执行期限的通知 财税[2004]42号

财政部 国家税务总局关于家禽行业有关税收优惠政策的紧急通知 财税[2004]45号

财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知 财税[2004]39号

国家税务总局关于军队保障性企业移交地方管理后有关所得税问题的通知 国税函[2004]42号

财政部 国家税务总局关于防治“非典”工作有关税收政策问题的通知 财税[2003]231号

国家税务总局关于进一步明确若干再就业税收政策问题的通知 国税发[2003]119号

财政部、国家税务总局关于核定中国人寿保险股份有限公司计税工资税前扣除标准有关问题的通知 财税[2003]216号

财政部 国家税务总局关于香港中银集团重组上市有关税收问题的通知 财税[2003]126号

财政部 劳动和社会保障部 国家税务总局关于促进下岗失业人员再就业税收优惠及其他相关政策的补充通知 税[2003]192号

财政部 国家税务总局关于防治“非典”捐赠税前扣除优惠政策的补充通知 财税[2003]162号

财政部 国家税务总局关于继续执行高校后勤社会化改革有关税收政策的通知 财税[2003]152号

财政部 国家税务总局关于转制科研机构有关税收政策问题的通知 财税[2003]137号

财政部 国家税务总局关于中国储备棉管理总公司有关税收政策的通知 财税[2003]115号

财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策的补充通知 财税[2003]133号

财政部 国家税务总局关于青藏铁路建设期间有关税收政策问题的通知 财税[2003]128号

财政部 国家税务总局 海关总署 科技部 新闻出版总署关于鼓励科普事业发展税收政策问题的通知 财税[2003]55号

财政部 国家税务总局关于纳税人向防治非典型肺炎事业捐赠税前扣除问题的通知 财税[2003]106号

财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知 财税[2003]26号

财政部 国家税务总局 海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知 财税[2003]10号

财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知 财税[2002]208号

国家税务总局、劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知 国税发[2002]160号

财政部 国家税务总局关于华商储备商品管理中心及国家直属储备糖库和肉冷库有关税收政策的通知 财税[2002]163号

财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知 财税[2002]70号

财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓有关税收政策的通知 财税[2002]147号

国家税务总局关于中央各部门机关后勤体制改革有关税收政策具体问题的通知 国税发[2002]32号

财政部 国家税务总局 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知 财税[2001]202号

国家税务总局关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知 国税发[2001]124号

财政部 国家税务总局关于中央各部门机关服务中心有关税收政策问题的通知 财税[2001]122号

国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革企业所得税问题的通知 国税发[2001]60号

财政部 国家税务总局关于非营利性科研机构税收政策的通知 财税[2001]5号

国家税务总局关于退役士兵自谋职业享受有关税收优惠政策问题的通知 国税发[2001]11号

财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知 财税[2000]97号

财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知 财税[2000]84号

国家税务总局关于国务院各部门机关后勤体制改革有关税收政策具体问题的通知 国税发[2000]153号

财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知 财税[2000]42号

财政部 国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知 财税[2000]38号

财政部 国家税务总局关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知 财税[2000]25号

国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关所得税问题的通知 国税发[2000]24号

财政部 国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》的通知 财税[1999]290号

财政部 国家税务总局关于国务院各部门机关服务中心有关税收政策问题的通知 财税[1999]43号

财政部　国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知 财税[1999]45号

财政部　国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知 财税[1998]55号

财政部　国家税务总局关于党校所办企业执行校办企业税收政策的补充通知 财税[1995]93号

财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税[1994]1号

中华人民共和国企业所得税暂行条例 国务院令[1993]137号

三、企业所得税相关文件

1.国家税务总局关于纳税人通过中华民族团结进步协会公益救济性捐赠税前扣除问题的通知　[ 国税函[2004]634号 ]

2.国家税务总局关于中国移动（香港）有限公司内地子公司免收中国残疾人福利基金会有关费用企业所得税处理问题的通知　[ 国税函[2004]595号 ]

3.国家税务总局关于外国企业代表机构有关税务处理问题的批复　[ 国税函[2004]568号 ]

4.国家税务总局关于对不核准投资总额的外商投资企业如何适用购买国产设备抵免企业所得税规定的批复　[ 国税函［2004］496号 ]

5.

6.国家税务总局关于调整企业所得税会计核算内容有关事项的通知　[ 国税函［2004］407号 ]

7.国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知　[ 国税函［2004］390号 ]

8.国家税务总局关于纳税人通过阎宝航教育基金会的公益救济性捐赠税前扣除问题的通知　[ 国税函［2004］341号 ]

9.国家税务总局关于加强外籍人员个人所得税征管工作的通知　[ 国税发［2004］27号 ]

10.国家税务总局关于旅行社费用税前扣除问题的批复　[ 国税函［2004］329号 ]

11.国家税务总局关于纳税人遗失完税凭证后处理办法的批复国税函   [2004]761号

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企业所得税相关链接：

1. 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 国发〔2007〕39号
2. 2008年新企业所得税法全文 主席令第63号
3. 2008年新企业所得税法解读
4. 2008年新企业所得税法实施条例 国务院令 第512号
5. 4。国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人就《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关问题答记者问
6. 国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定 中华人民共和国国务院令第452号 2005-12-19
7. 中华人民共和国企业所得税暂行条例 国务院令[1993]第137号
8. 中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 财法字[1994]第3号
9. 新旧企业所得税法对比
10. 企业所得税法草案