问：某内资企业2005年1月25日进行2004年企业所得税年度申报时，发现其2004年度存在漏提固定资产折旧以及部分差旅费尚未计入费用情况，请问该企业可否税前补扣上述项目？
答：财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）第一条规定：企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。
《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）第五条规定：财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)规定的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十五条和第十六条的规定，企业所得税应在年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补；纳税人应当在年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。
国家税务总局关于《加强中小企业所得税征收管理工作的意见》（国税发[2000]28号）第六条规定：企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭征的，一律不得在税前进行扣除。
综合上述规定，该内资企业2004年度漏提的固定资产折旧可在企业所得税年度申报时进行补扣（若在年度申报之后申请，则不能进行补扣）；部分2004年度尚未计入费用的差旅费，凡能取得合法的票证凭据的，可在企业所得税年度申报时进行补扣（若在年度申报之后申请，则不能进行补扣）。
来源：深圳国税网站
